缺失弊案探
壹、部控制之重要性
部控制三目：之可靠性
效果及效率
法令之遵循
良好的制度：提供有用及有效的
便於管理及控制效
良好部控制之
、重
一、重要科目
1.收、付、收、付等渡性科目
收款、其他收款、付款、短期款
l 金或常者，必要得查其原始及
l 已久者查明原因，注意有宕借挪用款或不
收利息
l 每月提列收利息之日期、算基及方式有
l 久面、法收回之利息，需查明原因予估
l 有放款已收息，但收利息相
付款
l 逾期久者查明原因，必要得查核其原始
付利息
l 每月提列付利息之日期、算基及方式有
其他付款
l 逾期久者查明原因，必要得查核其原始
l 待交票所生之其他付款，金是否相符？每日之分是否前一日列金相符？如有差追查原因
其他收款
l 有逾期放款之收款（如收回部份款或分配收回款）或催收收回款，原案核，注意入程是否合理，挪用情事
l 已久未者查明原因
付用
l 列已超付限者查明原因，如不付性列用
2.承受押品
l 查明保管及情形，明原承受之有文件，入是否合理及是否准後承受？承受期是否久且有使用？
3.存出保金
l 存出保金列有否正理由，核其原始或有
4.公用
l 金使用及流向是否合理，有宕借挪用之款或不款
5.各收益及用
l 款手、代收用等服性收入及消性款之相用及收入，算是否正入
l 期有整收未收、付未付、收超收、付超付或延借
l 有用以延列
l 各用支出是否均依理，有主管人批准
6.放款相科目
l 後金流向，有否入之第三人或分散借款集中使用
l 息金源是否合理，是否有常由他人代之情形
7.行往及部往
l 行金及各往款是否依理
l 行及部往是否定期，未表呈主管核
l 行往（分行）如有未，除差因素外，有深入分析原因追究任
l 解款行寄送之行，是否注意、章等要件
l 由印之明表，是否核後依整理有人核章
【】交易事不符，日後法收回款。
不利日後核，影本行及客益，增加舞弊因。
二、票
1.科、子目之用是否，有用
【】影表之正性，增加舞弊因
2.票及科目日有人之核章章全
【】未行控制作，增加作
3.票及附件之章或收付章加全
【】易有、重入
4.票之是否均印，容正各人核章
【】易有，增加舞弊因
5.票摘要是否明，各字算及加之戳需正完，更正依理。
【】法表或蓄意藏交易事。
6.票日期、科目及子目、、名、金、方科目、摘要等事填全
【】票要不全，法示完整交易
7.票容是否合理，是否收支事相符
【】交易事不符，增加舞弊因
8.是否合理，借方金是否相符，及部份交易有以金理
【】交易事不符，增加舞弊因
9.票所附附全，容手是否符合，金票相符
【】交易事不符，增加舞弊因
10.人登卡持有人是否一致，票上、戳持有人票易容有不合理之
【】任不明，易弊端
11.票正交易由原及主管於正交易核章
【】任不明，易弊端
12.了，人是否核票、金科目日所列目相符，且不得
【】票失或排列，日後查考不易
三、表簿
1.上日「主管卡交易明表」交易料需主管卡使用查簿核
2.各表容是否簿相符
3.各表、分是否依定期限送，有人章是否全。表及保管是否妥善登目
4.核、益之明分各合是否日表及各科目相符
5.季及算表，其他收款、其他付款、付用、存出保金等科目填列各未之明
【】不利核
疏於管理，增加舞弊因
四、料之保管
1.票依科目及序整理，於五日，七日，登票目簿後送入案室妥善保管
2.票需登「票借查簿」主管章
3.票及列印之表等保存年限需依理（各，除永久保存或有未事外，於年度算程序理了後至少保存五年）
【】不易，票散失、失、遭而不知，及不知何人致任不明
五、制制度
1.覆核工作指定人或由互相交覆核，未有由或同一人自行覆核或漏未覆核
2.各用由督行算，有超支情事
3.各部制是否注意行
4.人兼其他，行制衡措施
【】法落制制度，易弊端
、金融源
一、不可抗力因素：自然害、、地震、水
二、部人：意－疏失
有意（、）－舞弊、作程放水
三、外人士：意－意外、死亡
有意－欺、倒
四、外人手舞弊
肆、舞弊案生原因案例分析
一、舞弊案生原因：
（有可乘）
人性（蓄意挑系）
二、案例分析（如附件）
伍、
一、弊案之生大多起於同仁互相信任
二、弊案乎均有作或管理上之疏失，而造成失
反之
作或管理上之疏失，不一定是弊案，亦不一定造成失
三、金融各之承作皆作息息相，因此科目、票、簿表之控管可有效防弊之效
(附件)
查核案探
一、案
(一)、案情摘要
００行XX分行雇林XX， 78年8月入行，80年12月起挪、用客存款，迄82年8月案，舞弊金累55,130千元。原因自女友後，先後珠、、屋以博其心，支非其家境及薪所能支，致一再挪用客或行款。因日常生活，遂起相主管之注意，82.08.04襄理林自其支付行定存客利息，作常，乃全面清查存款交易明及其相，舞弊案情始被查。行稽核室派查果，林任○○分行期，挪、用行及客存款291仟9佰元，收票款1202仟4佰元，另任xx事期挪、用客存款147佰元及ATM4佰元。迄案日止，林挪、用未款1仟9佰元，82.9.11案考核免，82.10.29高雄地院依污治罪例判徒刑8年6月。
(二)舞弊方式
1.定期性存款部分：
林任工作期，挑存期，具定性之一般定期存款，刻或客留印，自行票及，以合存款定存中途解方式理(持用定存)用不知情行印章，於票「票」、「」，主管，分散入其事前之人及本人之活，再以提、申本行支票、款等方式出，得款花用。避免被用，定期入存款利息。
2.活期性存款部份：
林任存摺存款兼工作，分挪、用客活期蓄存款及行存款。
(1)客活期蓄存款
利用活清之存摺，以「磁重建交易」，存摺，先客印之取款，冒存款。防被可能提，每一日始即先入同存款交易，若客日未提，即於束後存交易。
(2)行存款
於行存取款上具林本人姓名，填正值假期其他行存款，自行印、付款，入摺提交易挪用存款，嗣後予以。
3.收票部分：
林任票交兼收期，利用外埠收票委由合交代收，其入期不定之便，予以挪用。其手法外埠票由合收妥，寄收，造收入票挪用部分款入林本人，嗣後以循挪用他收妥款
。
4.用ATM部分：
林任XX事，於ATM用後，原指派姓女行，林即以身材高大，方便由，毛遂自任ATM管理工作，於未工作改派即接管。接管期多次挪用匣款俟。
二、舞弊案例：挪用支存客存款案
(一) 生及案情摘要：
XX行襄理江XX，存八十四年二月初，因支票存款客XX向其求借新四百多元，言明二、三天後，即行。江XX答允XX之求後，仍挪用另一客李XX之存款，入XX的中，翌日，李XX至行款，存款已被挪用，李找江XX理，江XX於第三天挪用款本息李XX，李XX即表示不再追究。本案主管人未深入追究，後其他人向查位，追究後，江XX於八十四年五月自，行理受之分。
(二) 舞方式：
被用存款之李XX，素便好印之空白提款寄放存江XX，其支票存款不足，江XX代自其活期存款中入支票存款。因此，江XX有可乘之，所以XX要求江XX代借，江XX便挪用了李XX之存款。
(三)
主管一再申令禁止行代客保管存摺、印，其目的在於防挪用客存款舞弊案之生。本案存李XX竟好印之空白提款交行襄理江XX保管，自已的管理在太不慎。有太於信任某一行行，反而造了引行舞弊的原因。
禁行行和客有金上往，代客保管存摺、印或好印之空白提款，以免造成舞弊引，使行形象、信及蒙受重大失。
三、案例：X行稽核人於87年X月X日赴其某分行理一般查核，查核基日止(87年X月X日)除解款明不符外，且科目日表借高美金300元之不合理象。查後87年X月X日至87年X月X日常交易，前任A君整「解款」所致，A君挪用金之事已可定。
四、案例：
金位XX年X月查Y金融，基日日表"存放行"科目金12元，其中定期存款5元占42%，活期存款7元占58%，有欠正常，核行出具之存款果其同一行出具之列印字不同，同一有章主管所之私章式亦不同，嗣即函行後，其活期性存款多6元;再深入查核果，客定期存款科目日之列印字其他科目日之列印字不同，另有部分客已解之定存常(色、厚薄)，及列印字同一本其他定存比果亦不同，加查核果似私造定存、科目日及存放行等部人串舞弊情形。
五、案例：
某行之XX分行，其代收款及各用 加 君，利用之便，於客款或用，收款兼收予款人，日部分存查及解自已留置未出，金挪用，於解期限，再由後收到之款填部分前次之差，循利用，累欠未解期限及金愈愈及大，期有款人前，其已於一、二月前款，何有位又函催，後方主管看到前面客有吵情事，立即上前了解， 君因股票失利，已知包不住火，遂坦承挪用代收、款核果共挪用金○○佰元。
六、案情摘要
某行之XX分行○○君利用之便，用其手案件之客存款。後得知其友人投某幼校故夥同其他投人前申消性款，但因不善法按期，持信，故用他人存款上述借本息，且早於88年2月即始作案，用甚多。
(一)舞弊方式
1.88.2~12利用任消金主任，巧立名目向借超收手或佣金，88.12~89.4用消金信用查手。
2.89.1~10利用任外襄理兼消金催收，用消金客存款入消金本息。
3.89.11~90.5利用任催收主管，除用消金客存款外，亦用企金客存款。其手法利用其保管印由企金支取，或利用交易，由分行公用及「其他收款－放款收款」科目任意支取，款出或台支/本支方式用。
4.因均未有存立之取款，其用方式利用放款人疏忽，偷取其先妥票、之空白票，俟利用支取交易登用其持有之章；或取已印章，自行登。
(二)改善
1.到行除曾任消金、催收主管外，亦任作主管代理人，尚了解。而基工普遍不足，使其在程中得以手遮天。
2.分行基工流率高，新同仁未接受格，常操作及消金客之抱怨等常象辨之警能力。
3.分行未重控制之能，以新行任致未能常交易。
4.即日起要求座必相章戳妥善收存作退，持有主管卡人禁同持有卡，且各主管不得兼。
5.理存取款交易除定自扣款外，均存立之取款或支票理；理交易必填方科目以明交易事。
6.理消金，除定之用外禁以各名超收，所收用以方式入。
7.每日票於期限完成查及作，以早不交易利日後查考。
七、案情摘要
某行之XX分行○○君利用行其之信任，存出保金及其他收款等科目，增人活期蓄存款予用，及用信保基金理款入本人後再支出。
(一)舞弊方式
1.存出保金科目，以增人活期蓄存款予用。
2.其他收款科目，以增人活期蓄存款予用。
3.其他收款科目，以增人活期蓄存款予用。
4.催收收回款入公後，遭用入本人取用。
5.催收收回款直接入本人取用。
(二)改善
1.全面各式磁卡及章戳使用情形。
2.理存出/存入保金、其他收/付款、其他收/付款等科目由核，超出一定金核准始能。
3.重控制之能，以深行任人且任用需行核准，更需事先行核准。
八、案情摘要
某行之XX分行88.7~8理外活期存款交易，疑有日之常情形且涉案之包括行外。
(一)、舞弊方式
1.外活期存款交易存、提款均以「付代－指定分行」科目列且日平，金，生之差利入人。
2.人立EUR、JPY、GBP、DEM、USD五外，自台提金EUR存款後，同存款日、度之後以JPY出，且等交易皆以低率及高率承作，得收益後入人台。
(二)、改善
1.外活期存款交易日金存入或提出，而以「付代－指定分行」科目不於科目借，得利入人，且日之率均未於分行及外金科填留存。
2.另交易日有金存入，惟所承作之交易率皆未落於日合理率，且等率均未於分行及外金科填留存。
3.上述交易手人皆同行外，且亦涉案人之一，示此等交易有重大作疏失，主管亦其疚。
九、案情摘要
某行之XX分行○○君於任推介人冒消性款，利用行其之信任，任意支用冒存款。
(一)、舞弊方式
1.款款多以金提、利用第三人名金出或出，亦有入人或付人款本息。
2.得款尚有抵放款、催收款之情事。
(二)、改善
1.消金及徵信人以面文件案，未加查。消金主管以推介案件由即予准，未善。
2.分行同仁平日大金出及任意使用他人情形，未予，其亦有自行操作入交易以自持之章核准。
3.行及常象辨能力不足，加上之完全信任，使其有可乘得以任意作。
